Stel, je huurt als ondernemer een bedrijfspand en je moet zelf kosten maken om het pand geschikt te maken voor je bedrijfsactiviteiten. Mag je die kosten dan meteen opvoeren als uitgaven, of moet je ze juist op de balans zetten en afschrijven, zelfs al ben je niet de eigenaar van het pand?
Investeringen in een gehuurd pand
Het is heel gebruikelijk dat een huurder investeert in zaken als systeemplafonds, sanitaire voorzieningen, vaste kasten of het verplaatsen van muren. Allemaal zaken die het pand functioneel maken voor jouw onderneming. Maar hoe zit het dan met het eigenaarschap?
Geen juridisch eigenaar, toch investeren?
Als huurder ben je meestal niet de juridische eigenaar van de aanpassingen die je doet aan het pand. Vaste installaties of constructies worden doorgaans als onderdeel van het gebouw gezien, en daarmee automatisch eigendom van de verhuurder. Alleen als iets makkelijk te verwijderen is zonder schade – of als daarover specifieke afspraken zijn gemaakt in de huurovereenkomst – kan het juridisch van jou blijven.
Fiscaal wél interessant
Ondanks dat je juridisch geen eigenaar bent, mag je de investeringen fiscaal wél activeren. De Belastingdienst ziet ze namelijk als een zelfstandig economisch goed. Je hebt immers geïnvesteerd in iets wat voor jouw onderneming waarde heeft. Je zet de investering op de balans als bedrijfsmiddel en schrijft het vervolgens af.
Geen last van bodemwaarde
Een groot voordeel: jij zit als huurder niet vast aan de afschrijvingsbeperking op onroerend goed. De eigenaar (verhuurder) mag slechts afschrijven tot de zogenaamde ‘bodemwaarde’ van het pand (de WOZ-waarde). Voor jou als huurder geldt die beperking niet. Jij mag gewoon volgens de standaardregels afschrijven: meestal in vijf jaar, zonder extra restricties.
Afschrijven tot nul
In de praktijk mogen huurdersinvesteringen vaak volledig worden afgeschreven. Dat komt doordat de meeste huurovereenkomsten eisen dat het pand bij vertrek in oorspronkelijke staat wordt teruggebracht. Je investeringen gaan daarmee vaak letterlijk verloren. Alleen als je de investering kunt overdragen aan een volgende huurder, of als je een vergoeding krijgt bij vertrek, moet je mogelijk wél rekening houden met een restwaarde.
Extra belastingvoordeel: KIA
En er is meer: onder bepaalde voorwaarden kom je ook nog eens in aanmerking voor de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Daarmee kun je extra fiscaal voordeel behalen op je huurdersinvesteringen.
